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營改增後建築、金融等6個行業常見的16個發票使用問題

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(一)建築服務、銷售不動產、出租不動產

  

1、銷售建築服務、不動產和出租不動產時開票有什麽特殊規定?

  

  答:提供建築服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

  

  銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫麵積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。

  

  出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。

  

  2、建築分包項目,總包方和分包方分別如何開具發票?

  

  答:分包方就所承包項目向總包方開票,總包方按規定向建築工程發包方全額開具增值稅發票,票麵不體現差額扣除分包款。

  

  3、納稅人提供建築服務,總公司為所屬分公司的建築項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發票上注明的購貨單位名稱不一致的,能否抵扣增值稅進項稅額?

  

  答:按照實質重於形式的原則,根據國稅函〔2006〕1211號規定,對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票,由總公司統一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬於《國家稅務總局關於加強增值稅征收管理若幹問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。

  

  因此,分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票,由總公司統一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。

  

  4、房地產開發企業銷售房產,房產屬於2個以上共有人所有,發票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱,但納稅人識別號隻能錄入一位購買方身份證號,發票如何開具?

  

  答:對於共有人購買房產時,發票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱,納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼,在備注欄內填寫另一個共有人有效證件號碼和房產地址等信息。

  

  5、一般納稅人出租不在機構所在地的不動產,是在不動產所在地代開,還是由納稅人自行開具發票?

  

  答:一般納稅人出租不在機構所在地的不動產,由納稅人自行開具發票。

  

(二)金融服務

  

6、貸款服務可以開具專用發票嗎?

  

  答:根據試點辦法第二十七條規定,納稅人購進的貸款服務利息所含的增值稅額不能銷項稅額中抵扣,不需要開具增值稅專用發票。

  

  7、營改增後,存款利息是否可以開具增值稅普通發票?

  

  答:營改增後,存款利息屬於不征收增值稅的項目,不能開具增值稅發票。

  

  8、保險公司代收車船稅如何開具增值稅發票?

  

  答:根據《關於營改增後保險公司代收代繳車船稅涉及發票信息工作有關事項的通知》(閩地稅〔2016〕62號)規定,保險公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發票時需要在備注欄中注明,具體信息包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅、滯納金、合計等。

  

  9、證券公司營業部向客戶收取交易傭金及交易所的證監費、經手費、過戶費等收費,交易所結算公司是開票給證券公司總部,還是開給各家營業部?

  

  答:按提供應稅服務的流向開具發票,交易所結算公司開具發票給證券公司總部,證券公司總部開具發票給營業部,營業部開具發票給客戶。


(三)現代服務

  

10、試點納稅人提供會議服務如何開具增值稅發票?

  

  答:試點納稅人提供會議服務,包括住宿、餐飲、娛樂、旅遊等服務的,屬於兼營行為,在開具增值稅發票時不得將上述服務項目統一開具為“會議費”,應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規定的商品和服務編碼,在同一張發票上據實分項填列,並在備注欄中注明會議名稱和參會人數。

  

(四)生活服務

  

11、農產品收購企業如何領用和開具收購發票 ?

  

  答:納稅人向農業生產者個人收購其自產農產品,需要開具收購發票的,應按照《福建省國家稅務局通用機打發票(收購專用)使用規定》第五條規定向主管國稅機關申請辦理;主管稅務機關應按照規定為納稅人的稅控設備增加開具收購發票的授權,納稅人可通過稅控開票係統使用增值稅普通發票開具收購發票。

  

  12、提供餐飲服務購入農產品的進項稅額如何進行抵扣?

  

  答:餐飲企業增值稅一般納稅人購進農產品,按以下規定計算抵扣進項稅額:

  

  (1)向增值稅一般納稅人購進農產品,應向對方索取增值稅專用發票或增值稅普通發票。按增值稅專用發票上注明的稅額,或按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

  

  (2)向小規模納稅人購進農產品,可取得對方開具的增值稅普通發票,並按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

  

  (3)向農業生產者個人購進自產農產品,餐飲企業可開具增值稅普通發票(係統在發票左上角自動打印“收購”字樣),並按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

  

  其中從批發、零售環節購進初級農產品,取得增值稅普通發票上“稅額欄”有數據的,可以按照農產品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數據為“免稅”或“*”的,不得計算抵扣進項稅額。

  

  13、物業公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業稅時可以差額扣除,營改增後,怎麽開具發票?

  

  答:物業公司代收水電費,如果以自己的名義為客戶開具發票,應按適用稅率申報繳納增值稅。

  

  同時符合以下條件的代收代交的水電費,不屬於物業公司的價外費用:(1)自來水公司、電力公司將發票開具給客戶;(2)物業公司將該項發票轉交給客戶;(3)物業公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結算。

  

  住宅專項維修基金,是指物業公司接受業主管理委員會或物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金,不屬於增值稅征收範圍,也不能開具增值稅發票。


關鍵詞: 營改增
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