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一文讀懂年終結賬該做哪些事,會計們必看!

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2016

99xxxx开心情色站財稅 一路有你

一、債權債務最關鍵

2015年結賬前,企業財務人員應對應收、應付往來賬項餘額與供應商或客戶核對清楚、尤其是長年往來交易額比較大的賬項,年底結賬前科目發生額及餘額應重點關注。債權債務最辛苦也是最有效的方法便是函證甚至直接上門對賬,每個單位都有管理債權債務的會計,即使自己日常管理認真勤勉,也難以控製不可預見因素,比如會計工作人員變動,每筆未了的債權債務都交代清楚麽?掛賬的依據都是發票嗎?應收賬款明細有負數嗎?預付賬款該不該相抵?

摸清債權債務的來路,還要分析債權的賬齡,應收賬款的賬齡,是指資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起,至資產負債表日止所經曆的時間。“夜長夢多”,欠賬的時間越長即賬齡越長,賬款收回的可能性越小,發生壞賬損失的幾率和計提的壞賬準備也越大。通常,在估計時將應收賬款按欠賬期限的長短分成幾個區段,按不同區段估計一個壞賬百分率,然後,相加後即確定應估計的壞賬損失總額和壞賬準備金額,與“壞賬準備”科目期未的賬麵餘額比較,以其差額作為本期應提的壞賬準備數。而財務人員按照“謹慎性”計提的壞賬準備一般是匯算清繳等稅務檢查的重點,計提的壞賬準備是不可以稅前扣除的,應按照“調表不調賬”的原則,在匯算清繳的時候要調增應納稅所得額,隻有實際發生的壞賬損失才可以稅前扣除。

二、資產盤點是程序

1、固定資產

固定資產盤虧的會計處理。固定資產盤虧造成的損失,通過“待處理財產損溢”科目核算,計入當期損益。這一點有別於盤盈固定資產記入“以前年度損益調整”科目。企業在財產清查中盤虧的固定資產,按盤虧固定資產的賬麵價值借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按已計提的減值準備,借記“固定資產減值準備”科目,按固定資產原價,貸記“固定資產”科目,管理權限報經批準後處理時,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按應計入營業外支出的金額,借記“營業外支出——盤虧損失”科目,貸記“待處理財產損溢”科目。

固定資產盤虧稅務處理。按照《關於發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》,準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失包括實際資產損失和法定資產損失。

企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

2、存貨

存貨盤盈的處理。企業發生存貨盤盈時,借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記“待處理財產損溢”科目。再按管理權限報經批準後,借記“待處理財產損溢”科目,貸記“管理費用”科目。

存貨盤虧的處理。存貨發生的盤虧或毀損,應作為“待處理財產損溢”進行核算。按管理權限報經批準後,根據造成存貨盤虧或毀損的原因,分別按以下情況進行處理:屬於計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入管理費用;屬於自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入營業外支出。

三、費用計量須謹慎

底三項期間費用的結轉會計處理倒挺簡單,但一定要關注稅法和會計差異的調整額,特別關注有扣除限額標準的8項:職工福利費、職工教育經費、工會經費、借款利息、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益捐贈、手續費及傭金。

1、工資、薪金支出,會計上計入“應付職工薪酬”,稅法上要求“合理工資薪金”可以稅前全額扣除,但要準備好股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構製訂的工資薪金製度等資料備查。

2、職工福利費、工會經費、職工教育經費,會計上計入“應付職工薪酬”,稅法按照規定標準與實際數中的較小者稅前扣除。標準為:(1)企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。(2)企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除,超過部分準予結轉以後納稅年度扣除,還要做好超過部分遞延所得稅的會計處理。

3、固定資產折舊費,會計處理並不複雜,但要記得稅法上的新變化:按稅法規定可加速折舊的資產,加速折舊額可全額稅前扣除;對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。所以企業會計年底可以參照這些稅收優惠,做一些賬務上的調整。四、視同銷售要理清

視同銷售收入在會計上一般不確認為收入,但稅法上一些項目如捐贈、讚助等應視同銷售,作應稅收入處理,不僅要征收增值稅,還要征收企業所得稅。因此,涉及的上述事項應進行納稅調整。所以,企業在以上這些特殊事項處理時,應在科目摘要,原始憑證等方麵特別注意,並做好這些業務的整理收集輔助台賬工作,因為編完年報便要匯算清繳,工作在平時,效率在年底。

但要注意的是,對於企業所得稅,如果企業將貨物在本企業內部轉移,(1)將資產用於生產、製造、加工另一產品;(2)改變資產形狀、結構或性能;(3)改變資產用途;(4)將資產在總機構及其分支機構之間轉移;(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;(6)其他不改變資產所有權屬的用途。

不屬於內部處置資產的,應按規定視同銷售確定收入:(1)用於市場推廣或銷售;(2)用於交際應酬;(3)用於職工獎勵或福利;(4)用於股息分配;(5)用於對外捐贈;(6)其他改變資產所有權屬的用途。

會計處理,《企業會計準則第14號——收入》第四條規定,確認銷售收入應同時滿足下列五個條件:(一)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(二)企業既沒有保留通常與所有權相聯係的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控製;(三)收入的金額能夠可靠地計量;(四)相關的經濟利益很可能流入企業;(五)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。顯然,對外捐贈不符合收入確認條件,會計處理應按成本進行結轉。

注意:視同銷售在確認收入時,屬於企業自製的資產,稅法應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬於外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。




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